施工现场，项目经理作为一名非财务人员，“营改增”之后搞懂项目部如何进行抵扣节约成本甚至增收，至关重要！，今天我们分享上半部分！

一、原材料

材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用。钢筋、水泥、混凝土取得增值税专用发票后进项抵扣税率：17%；

二、周转材料

包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。

进项抵扣税率：

1、自购周转材料：17%；

2、外租周转材料：17%；

3、为取得周转材料所发生的运费：11%。

三、临时设施

1、临时设施包括：临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；

临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。

2、进项抵扣税率：按照建筑劳务签订合同：税率为11%； 如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%；

四、人工费

1、劳务分包（分包方为有建筑资质的公司）和劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司），取得增值税专用发票后进项抵扣税率：11%；

2、劳务派遣费用取得增值税专用发票后进项抵扣税率：6%；

五、机械租赁

1、指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。

2、进项抵扣税率：分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。

六、专业分包

1、总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理

2、进项抵扣税率：建筑服务业为11%。

七、差旅费-住宿费

1、核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。

2、进项抵扣税率：

（1）住宿费用：6%；

（2）旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣；

（3）餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。

八、办公费

1、办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。

2、进项抵扣税率：17%。

九、通讯费

1、公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。

2、进项税率：

（1）办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%。提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%；

（2）邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。

十、车辆维修费

1、车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。

进项抵扣税率：17%

管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。

2、油料费：管理用车辆发生的油料款，

进项抵扣税率：17％；

管理要点：由办公室等相关部门与中石油、、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进行结算。

3、过路、过桥、停车费：

进项抵扣税率：11%

管理要点：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统（ETC）定期进行结算。

4、车辆保险费：

进项税税率：6%。

End

未完待续，且待下回分解！

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